Правила учета разовых и других видов премий при расчете отпускных

Оплачиваемый отпуск положен каждому сотруднику на основании ст. 114 ТК РФ. В связи с этим появляется проблема расчета выдаваемой работнику суммы. Это связано со сложными принципами формирования заработка в компаниях.

• Выплаты оклада и регулярной премии.
• Наличие дополнительного заработка, зависящего от результатов работы сотрудника.
• Использование практики выдачи бонусов по итогам квартала, полугодия и года.

Давайте разберемся, учитываются ли премии при расчете отпускных.

Нормативная база

Ст. 114 ТК РФ не содержит правил определения базы для начисления отпускных выплат. Принципы определения среднего заработка изложены в ст. 139 этого документа. В ней речь идет о включении в базу для расчета всех полученных от работодателя выплат в течение предшествующих 12 месяцев, вне зависимости от их источника.

Во исполнение этой нормы принято постановление Правительства N 922 от 24 декабря 2007 г. В указанном документе перечислены все выплаты, которые учитываются при расчете отпускных.

Премии, которые необходимо учитывать

Согласно п. 2 указанного постановления включению в расчет подлежит ряд премий:

• все выплаты, полученные в случае применения на предприятии сдельной оплаты. Размер отпускных будет зависеть от показателей отдельно взятого работника;
• все заработки, исчисляющиеся в процентах от выручки. Также речь идет и о комиссионных вознаграждениях (таким образом производится оплата труда во многих компаниях, занимающихся сделками с недвижимостью);
• также в расчет придется включить весь заработок, выданный в неденежной форме;
• различные надбавки и бонусы, связанные со стажем работы в компании, особенностями трудовой функции. К ним же относятся и выплаты за совмещение;
• другие премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.

Этот перечень поможет разобраться в вопросе, учитывается ли премия при расчете отпускных.

Проблема разовых премий

В большинстве случаев применение смешанной системы оплаты труда (оклад и премия) предоставляют администрации рычаг для обеспечения трудовой дисциплины работника. Суммарный размер этих выплат одинаков из месяца в месяц. Другим случаем выступает начисление разовых вознаграждений. Речь не идет о бонусах по итогам года или квартала, поскольку они носят системный характер и установлены локальными актами компании. Проблема касается выплат за разовые успехи в работе (в основном, устанавливаются приказами руководителя).

Разовые премии при расчете отпускных имеют значение, если они включены в систему поощрений локальным актом предприятия.

Формула расчета премиальных выплат при определении отпускных

Чтобы понять принципы учета премий и бонусов при выплате отпускных, можно воспользоваться примерным расчетом. Если сотрудник присутствовал на работе в течение всего 12-месчного периода, то премиальная выплата будет полностью включена в базу для исчисления отпускных.

В ситуации, когда имел место простой, болезнь, отпуск, либо сотрудник брал более 14 дней за свой счет, придется воспользоваться формулой:

Учитываемые премиальные = начисленные премиальные / число рабочих дней в году * (количество рабочих дней в году – число рабочих дней, не учитываемых в периоде).

Смотрите в следующем видео, как учитываются премии при расчете среднего заработка для определения суммы отпускных

Примеры начисления

Для большей наглядности следует изучить несколько примеров. Работник идет в отпуск на 14 дней и полностью отработал расчетный период, получив за это время 400 000 рублей, из которых 25 пришлись на компенсацию его платного обучения. Остальные деньги составляют оклады и премии, предусмотренные действующим на предприятии положением.

Для начала необходимо убрать из базы компенсацию обучения. В расчет будет приниматься сумма 375 000 рублей.

Далее понадобится вычислить среднедневной заработок. 375000 руб. / 12 мес. / 29,3 д. = 1066,55 руб. Отпускные составят 1066,55 * 14 = 14931,7 руб.

В качестве другого примера можно взять ситуацию, когда работник получил 400 000 рублей, но сходил в отпуск на 28 дней в октябре (получил 13 тыс. рублей) и проболел 5 дней в июле (получил 4 тыс. рублей). Для этого придется вычесть из всех полученных им в течение 12 месяцев сумм отпускные и пособие по временной нетрудоспособности, а также вычленить число отработанных дней в октябре и июле, исходя из их среднего количества 29,3.

Для 10 месяцев суммарный отработанный период составит 293 дня, для июля 29,3 / 31 * 26 = 24,57 д., а для декабря 29,3 / 31 * 3 = 2, 84 д.

Далее полученные результаты необходимо суммировать 2,84 + 24,57 + 293 = 320,41 д.

Среднедневной заработок составит 382 000 / 320,41 = 1192,22 руб. Размер отпускных на 14 дней получится следующим: 1192,22 * 14 = 16 691,11 руб.

Если в расчете среднего заработка учитывается квартальная премия, то необходимо обратить внимание на месяцы, входящие в расчетный период. Так как длительность расчетного периода не может превышать 12 месяцев, то и более 4 квартальных премий учесть нельзя. Также, если какой-либо месяц в данном периоде отработан не полностью, то следует пересчитать премию согласно фактически отработанному времени.

Правильный порядок начисления отпускных необходим не только для надлежащего исполнения обязательств перед сотрудниками – от точного расчета зависит и корректность налоговой отчетности. Чтобы избежать ошибок необходимо соблюдать ряд правил. Работодателю стоит выяснить, учитывается ли выплаченная премия при расчете отпускных. Чтобы включить ее в расчет, необходимо учесть следующее:

• установление выплаты в локальном акте предприятия;
• основанием для выплаты должны быть трудовые результаты;
• дату перечисления этой суммы;
• дни, выпадающие из рабочего периода (предыдущий отпуск, простой и другие).

Следование перечисленным рекомендациям поможет назначить корректную выплату и правильно отразить ее в отчетности.